Dinamica De Las Cuentas 9106 Y 9111

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Universidad Nacional De Trujillo Facultad de Ciencias Económicas Contabilidad Gubernamental  Dr. Moreno Rodrígue! "ugusto ÍNDICE Presentación………………………………………………………………………………….2 Introducción…………………………………………………………………………………..3 Elemento 9: Cuentas de Orden…………………………………………………………….4 Cuenta 9106: Control de bienes en r!stamo" custodia # no dereciable………….…4 Contenido………………….……………………………………………...………..…4 $omenclatura de las %ubcuentas……………………………...…………………..4 &in'mica……………….……………………………………………………………...( $IC%P………………………………………………………….................................( Casos Pr'cticos……………..………………………………………...……………..( Cuenta 9111: 9111: %aneamiento del acti)o…………………………………….………….……* Contenido………………….……………………………………………...………..…* $omenclatura de las %ubcuentas……………………………...…………………..* &in'mica……………….……………………………………………………………...+ $IC%P………………………………………………………….................................+ Casos Pr'cticos……………..………………………………………...……………..+ ,iblio-ra/a……………………………………………….………………………………….11 1 Universidad Nacional De Trujillo Facultad de Ciencias Económicas Contabilidad Gubernamental  Dr. Moreno Rodrígue! "ugusto PRESENTACIÓN o" lumna del III ciclo de la acultad de Ciencias Económicas" Escuela de Contabilidad # inanas" ten-o a bien resentar este imortante traba5o ue lle)a or t/tulo “CONTENIDO, NOMENCLATURA,DINÁMICA Y CASOS PRÁCTICOS DE LAS CUENTAS 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODÍA Y NO DEPRECIABLES Y 9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO”,  el cual 7a sido realiado mediante una in)esti-ación minuciosa del tema" con la inalidad de conocer a roundidad sobre LA DINÁMICA DE LAS CUENTAS QUE PERMITAN CONTABILIZAR TODAS Y CADA UNA DE LAS OPERACIONES radicando la imortancia en mi ormación re roesional como utura Contadora" ara oder i5ar  conocimientos )aliosos ue me ser)ir'n ara mi desen)ol)imiento como utura roesional. Por ello de antemano a-radeco cualuier obser)ación a este traba5o ue 7a sido elaborado en calidad de arendia5e" or tal moti)o cualuier obser)ación ue usted crea con)eniente le a-radece 7ac!rmelo lle-ar" con la inalidad de me5orar en mi rearación como utura roesional. L !"#$ 1 Universidad Nacional De Trujillo Facultad de Ciencias Económicas Contabilidad Gubernamental  Dr. Moreno Rodrígue! "ugusto INTRODUCCIÓN 8a contabilidad del Estado tiene como ob5eti)o rimordial contribuir a la me5ora ermanente de la toma de decisiones en los distintos ni)eles # sectores de -obierno" en el marco de la di)ersidad de transacciones ue las entidades -ubernamentales deben re-istrar # rocesar ara la oortuna elaboración de la inormación contable" como sustento de la transarencia en las rendiciones de cuentas or la -estión de los recursos blicos" lo ue comrende su ro-ramación" obtención # utiliación ara el cumlimiento de los ob5eti)os sociales. En tal conteto" la contabilidad constitu#e la 7erramienta undamental de las decisiones del Estado # debe" en consecuencia" resonder a sus ei-encias; siendo necesario ara ello ue su alicación" no resonda solo a los cambios en la estructura del Estado" sino ue debe armoniar con la normati)a contable -lobal" lo ue imlica la adoción de las $ormas Internacionales de Contabilidad del %ector  Publico <$IC%P=" debiendo tambi!n armoniar con los Clasiicadores Presuuestarios de In-resos # de >astos #" a tra)!s de ellos" con el ?anual de Estad/sticas de las inanas Publicas del a@o 2001 201( como 7erramienta de la contabilidad -ubernamental ermitir' me5orar  de manera sustancial el re-istro # rocesamiento de la inormación contable" asi como la ormulación de los reortes ei-idos en las rendiciones de cuentas ara la elaboración de la Cuenta >eneral de la Aeublica" las Cuentas $acionales" las Cuentas iscales" el laneamiento" la iscaliación # el control" como tambi!n de los reortes de -estión ue contaran con ma#ores ni)eles de dis-re-ación # 7ar'n osible amliar los ni)eles # la calidad del an'lisis contable como undamento de la toma de decisiones" en las Bnidades E5ecutoras # Plie-os del 'mbito del %istema Inte-rado de dministración inanciera <%I=" el cual comrende al >obierno $acional" los >obiernos Ae-ionales # los >obiernos 8ocales. ambi!n 7ar' osible diundir a la sociedad en su con5unto" con oortunidad # transarencia" la inormación de la -estión de los recursos blicos ara el e5ercicio del control ciudadano" en cuanto a in-resos" -astos" estado de tesorer/a" estado de la deuda blica" in)ersiones # -asto social" ente otros asectos del accionar del Estado" roiciando as/ la -eneración de aortes ue roendan me5orar la -estión de las entidades blicas. 8a estructura del PC> 201( comrende tres elementos del Estado de %ituación inanciera: 1. cti)o" 2. Pasi)o # 3. Patrimonio; tres elementos de >estión: 4. In-resos" (. >astos # 6. Aesultados; elemento +. Cuentas de Presuuesto # elemento 9. Cuentas de Orden; a artir de los cuales se elaboraron los cat'lo-os" la din'mica" los criterios de reconocimiento # de medición # las reerencias de las $IC%P relacionadas ara cada cuenta" con miras a acilitar su alicación en las transacciones contables de las entidades blicas. 1 Universidad Nacional De Trujillo Facultad de Ciencias Económicas Contabilidad Gubernamental  Dr. Moreno Rodrígue! "ugusto ELEMENTO 9% CUENTAS DE ORDEN Inclu#e las cuentas desde 9101 Contratos # comromisos arobados 7asta la 9110 Cuentas de contin-encia or contra" en las cuales se inclu#en las cuentas de orden or contratos # comromisos" )alores # -arant/as" bienes en r!stamo" custodia # no dereciables" obli-aciones re)isionales # contin-encias" as/ como sus resecti)as cuentas or contra. CUENTA 9106% CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODÍA Y NO DEPRECIABLE CONTENIDO  -rua las subcuentas ue reresentan el control de los bienes en r!stamo # otros" bienes en custodia # los bienes ue no alcanan el )alor m/nimo" ara ser  considerados dentro de las cuentas del cti)o i5o. $O?E$C8BA &E 8% %B,CBE$% 9106.01 ,ienes en Pr!stamo # Otros 9106.02 ,ienes en Custodia 9106.03 ,ienes no &ereciables 9106.0301 ?auinaria # Euio $o &ereciable 9106.0302 Euio &e ransorte $o &ereciable 9106.0303 ?uebles # Enseres $o &ereciables 9106.04 ,ienes ?onetiables 9106.0( ,ienes menores entre-ados en Concesión &I$D?IC 1 Universidad Nacional De Trujillo Facultad de Ciencias Económicas Contabilidad Gubernamental  Dr. Moreno Rodrígue! "ugusto E% &E,I& POA:    E% CAE&I& POA: 8a recueración de los bienes entre-ados en calidad de r!stamo o custodia.   Por los bienes dados de ba5a. 8a de)olución de los bienes recibidos  El )alor de los bienes entre-ados ara su uso. 8os bienes recibidos en calidad de r!stamo o custodia. El monto de los bienes ue no alcanaron el )alor m/nimo" ara ser considerados como acti)o i5o. NICSP $IC%P 01 Presentación &e Estados inancieros CASOS PRÁCTICOS 1& 8a municialidad ro)incial de ru5illo 7a decidido comrar un euio de  5ardiner/a or un )alor de %.3+0.00. 910( FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFGFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF ,IE$E% E$ PA%?O" CB%O&J 910(.03  $O &EPAECI,8E% ,ienes no dereciables 910(.0301 ?auinaria # euio no dereciable 910(.030101 Euio de 5ardiner/a 9106 CO$AO8 &E ,IE$E% E$ &E,E %.   H,EA %. 3+0.00 PA%?O" CB%O&J  $O 9106.03 &EPAECI,8E ,ienes no dereciables 9106.0301 ?auinaria # euio no dereciable 9106.030101 Euio de 5ardiner/a 3+0.00 Por el re-istro de control de los bienes no dereciables. '& 8a municialidad ro)incial de ru5illo 7a dado de ba5a un euio de 5ardiner/a ue 7ab/a comrado anteriormente # tu#o )alor ascendió %.3+0.00. 1 Universidad Nacional De Trujillo Facultad de Ciencias Económicas Contabilidad Gubernamental  Dr. Moreno Rodrígue! "ugusto FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFGFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF CO$AO8 &E ,IE$E% 9106 PA%?O" CB%O&I  &E,E E$ %. H,EA %. $O   3+0.00 9106.03 &EPAECI,8E ,ienes no dereciables 9106.0301 ?auinaria # euio no dereciable 9106.030101 910( Euio de 5ardiner/a ,IE$E% E$ PA%?O" CB%O&J 910(.03  $O &EPAECI,8E% ,ienes no dereciables 910(.0301 ?auinaria # euio no dereciable 910(.030101 Euio de 5ardiner/a 3+0.00 Por el re-istro ara dar de ba5a los bienes no dereciables. (& L U$)*+-).. N/)$! .+ T")!! 2 +/)3). "$ *+24/"! +$ /!).. .+ 5-7#8 E! *! .+! *+24/"! -/)+$.+  S8:0,0008008 910( FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFGFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF &E,E ,IE$E% E$ PA%?O" CB%O&I %. 910(.01 910(.0101 9106  $O &EPAECI,8E ,ienes en r!stamo # otros   (00.00 e7/culo recibido en r!stamo CO$AO8 &E ,IE$E% E$ PA%?O" $O CB%O&J 9106.01 &EPAECI,8E% ,ienes en r!stamo # otros 910(.0101 e7/culo recibido en r!stamo H,EA %.  (00.00 Por el re-istro de control de los bienes en calidad de r!stamo. CUENTA 9111% SANEAMIENTO DEL ACTIVO CONTENIDO  -rua las subcuentas ue reresentan los bienes # derec7os como consecuencia 1 Universidad Nacional De Trujillo Facultad de Ciencias Económicas Contabilidad Gubernamental  Dr. Moreno Rodrígue! "ugusto del saneamiento contable. $O?E$C8BA &E 8% %B,CBE$% 9111.01 Ca5a # ,ancos 9111.02 In)ersiones &isonibles 9111.03 Cuentas or Cobrar   9111.04 Cuentas or Cobrar &i)ersas 9111.0( Pr!stamos 9111.06 ideicomiso" Comisiones de Coniana # Otras ?odalidades 9111.0* %er)icios # Otros Contratados or nticiado 9111.0+ ,ienes  %uministros de uncionamiento 9111.09 ,ienes Para 8a enta 9111.10 ,ienes &e sistencia %ocial 9111.11 ?aterias Primas 9111.12 ?ateriales uiliares" %uministros  Aeuestos 9111.13 En)ases  Embala5es 9111.14 Productos En Proceso 9111.1( Productos erminados 9111.16 ,ienes En r'nsito 9111.1* In)ersión En /tulos  alores 9111.1+ cciones  Particiaciones &e Caital 9111.19 Ediicios  Estructuras 9111.20 cti)os $o Producidos 9111.21 e7/culos" ?auinarias  Otros 9111.22 In)ersiones Intan-ibles 9111.23 Estudios  Pro#ectos 9111.24 Ob5etos &e alor   9111.2( Otros cti)os &I$D?IC 1 Universidad Nacional De Trujillo Facultad de Ciencias Económicas Contabilidad Gubernamental  Dr. Moreno Rodrígue! "ugusto E% &E,I& POA: E% CAE&I& POA: El imorte de los bienes # El imorte de la reba5a or    derec7os or saneamiento. recueración de los bienes # derec7os or saneamiento. NICSP $IC%P 01 Presentación &e Estados inancieros $IC%P 3 Pol/ticas Contables" Cambios En 8as Estimaciones Contables  Errores CASOS PRÁCTICOS 1& 8a municialidad ro)incial de ru5illo al realiar el roceso de saneamiento contable en la cuenta 1101 Ca5a # ,anco se denota un saldo en eceso de %.200.00. En tal sentido" la municialidad" desu!s de 7aber realiado todos los rocesos de saneamiento contable elabora la nota de contabilidad ara ellos utilia los códi-os 1+0000F001 # 1+0000F002. 3401 FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFGFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF AE%B8&O% CB?B8&O% &E,E %. H,EA %.   200.00 3401.03 Eectos del saneamiento contable 3401.0301 Ca5a # bancos 1101 CK  ,$CO% 1101.01 200.00 Ca5a Por la alicación del saneamiento contable. 9111 FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFGFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF %$E?IE$O &E8 CIO &E,E %. H,EA %.   200.00 9111.01 9112 Ca5a # bancos CO$AO8 &E %$E?IE$O 1 &E8 200.00 Universidad Nacional De Trujillo Facultad de Ciencias Económicas Contabilidad Gubernamental  Dr. Moreno Rodrígue! "ugusto  CIO 9112.01 Ca5a # bancos Por el control en cuentas de orden del saneamiento contable. '& 8a ?unicialidad ro)incial de ru5illo" al 31 de diciembre de 201( tiene como saldo en la cuenta 1201 Cuentas or cobrar ubernamental 7tts:LLL.me.-ob.econtenidoscontaMubldocumentacPC>MA&010M201 (EM(101.d  7tts:rei.comL5l+7m5NFb)79FcuentasFdeForden 7tts:LLL.me.-ob.econtenidoscontaMublcaacitaciones2011-astosM a-adosanticiadoMc7icla#o2011.d  7tt:aemresarial.comser)iciosre)ista49M4+M,A,>?PQKPKK RHP8B8>GI8>BAIG%G8HIBGA.d  1